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2022-04-18 16:15

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(三)个体工商户与企业联营而分得的利润,按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
《个人所得税法》规定:利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
所以我们认为《个人所得税法》的经营所得中的利息收入,更多的是指存款利息收入按经营所得缴纳个税,与国税函[2001]84号规定的对外投资分回的利息按“利息、股息、红利所得”缴纳个税并不矛盾。
财税[2019]8号文件文件对单一投资基金的股息红利所得是有明确范围的,指以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算,包括范围小于国税函[2001]84号所述的外投资分回的利息或者股息、红利。
综上,创投企业选择按年度所得整体核算的或者按单一投资基金核算的,取得的股息红利,都应按“利息、股息、红利所得”穿透到个人合伙人缴纳个人所得税。
其他个体工商户、个人独资、非创投企业的合伙企业取得的利息、股息、红利,也需穿透到业主、个人投资者、个人合伙人按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
现行税收政策规定,转让股票属于增值税“金融服务-金融商品转让”税目的征税范围。
如前所述,按照税收政策规定,纳税人转让股票的销售额为卖出价扣除买入价后的余额。股票的“卖出价”“买入价”看起来很简单,就是买入、卖出股票的价格,但是,由于一些特殊原因,也会导致有些股票转让业务中的买入、卖出价格确定比较复杂。如,无偿转让股票的卖出价以及受让方相应的买入价如何确认?资管产品管理人在征收增值税前取得的股票的买入价?再如,限售股形成的原因比较特殊,导致其买入价将有多种确认方式。
计缴增值税时,对于股票的买入价、卖出价,现有的特殊税收政策包括但不限于以下规定:城口县持股平台税收优惠
第一部分,无偿转让股票卖出及相关买入价规定《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第40号)
一、纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时,以原转出方的卖出价为买入价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。城口县持股平台税收优惠
第二部分,资管产品管理人股票买入价格的规定
(二)转让2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、债券、基金、非货物期货,可以选择按照实际买入价计算销售额,或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价(2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票,为停牌前最后一个交易日收盘价)、债券估值(中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值)、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。

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